2011年注册会计师考试《会计》第五章精编习题(9)

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 (50 000×17%)

　　　　　　应交税费——应交消费税 5 000 (50 000×10%)

　　(4)应付安装工人工资

　　借：在建工程 10 950

　　　　贷：应付职工薪酬 10 950

　　(5)设备安装完毕达到预定可使用状态

　　借：固定资产 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)

　　　　贷：在建工程 571 221

　　(6)2008年应计提的折旧=571 221÷8=71 402.625(元)

　　借：制造费用 71 402.625

　　　　贷：累计折旧 71 402.625

　　【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的折旧”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：(1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　 (2 200+78)2 278

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　374

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 652

　　(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　70.4

　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　前三笔分录可以合并写：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　2 448.4

　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10

　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　50

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　20

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　借：固定资产　(2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4

　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。

　　2010年折旧额=(2 378.4-26.4)/6=392(万元)

　　(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。

　　①未来现金流量现值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(万元)

　　②公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 615.12万元。

　　(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　应计提减值准备金额=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 　371.28

　　(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　2011年改良前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(万元)。

　　(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 1 456.12

　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　(392+159)551

　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　生产线成本=1 456.12+243.88=1 700(万元)。

　　(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　2011年改良后应计提折旧额=(1 700-20)/8×4/12=70(万元)。

　　(11)编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。

　　账面价值=1 700-70×2=1 560(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　(1 700-70×2)1 560

　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140

　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(2 000×17%)340

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的处置,固定资产的后续支出,固定资产的折旧”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录

　　借：预付账款—建筑工程(厂房)100

　　　　贷：银行存款 100

　　(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录

　　借：工程物资 585

　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　85

　　　　贷：银行存款 　　670

　　(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录

　　借：在建工程—待摊支出 15

　　　　贷：银行存款 15