2011年注册会计师考试《会计》第九章精编习题(4)

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费――应交消费税”科目的借方;进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本：一般工业企业按规定缴纳的土地使用税，应该计入管理费用中。

　　【该题针对“其他应交税费,消费税的核算,增值税的核算”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABCD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，故选项E不选。

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：ACD

　　【该题针对“其他流动负债”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项BE，计入管理费用;选项AC，增值税进项税额可以抵扣。

　　【该题针对“其他应交税费,增值税的核算”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C，应作为政府补助计入营业外收入;选项D，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

　　【该题针对“其他应交税费,消费税的核算,增值税的核算”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，采用实际利率法摊销。按实际利率计算的利息计入财务费用等科目。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：未转换股份时，会计核算与普通债券相同，正常计提利息和进行溢折价摊销。转换股份时，应确认转换日尚未确认的利息，然后按债券账面价值结转，不确认转换损益。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
三、计算题

　　1.

　　【正确答案】：(1)计算各项职工薪酬

　　计入生产成本的职工薪酬

　　=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=143(万元)

　　计入制造费用的职工薪酬

　　=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=28.6(万元)

　　计入管理费用的职工薪酬

　　=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=42.9(万元)

　　计入销售费用的职工薪酬

　　=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=14.3(万元)

　　计入在建工程的职工薪酬

　　=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=7.15(万元)

　　计入研发支出的职工薪酬

　　=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=50.05(万元)

　　(2)编制相关会计分录

　　计提各项职工薪酬：

　　借：生产成本 143

　　　　制造费用 28.6

　　　　管理费用 42.9

　　　　销售费用 14.3

　　　　在建工程 7.15

　　　　研发支出—资本化支出 50.05

　　　　贷：应付职工薪酬—工资 200

　　　　　　　　　　　　—社会保险费 (200×24%)48

　　　　　　　　　　　　—住房公积金 (200×10.5%)21

　　　　　　　　　　　　— 职工福利 (200×4%)8

　　　　　　　　　　　　—工会经费 (200×2%)4

　　　　　　　　　　　　— 职工教育经费　(200×2.5%)5

　　实际支付工资、社会保险费和住房公积金：

　　借：应付职工薪酬—工资 200

　　　　　　　　　　—社会保险费 (200×24%)48

　　　　　　　　　　—住房公积金 (200×10.5%)21

　　　　贷：银行存款 269

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：(1)借：委托加工物资 80

　　　　　　　　　　　　贷：原材料 80

　　消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)

　　消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　31.11

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　3.4

　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　　　贷：委托加工物资　　　111.11

　　(2)借：固定资产清理 　 900

　　　　　累计折旧 　　600

　　　　　贷：固定资产 1 500

　　借：银行存款 1 000

　　　　贷：固定资产清理 1 000

　　借：固定资产清理 5