2011年注册会计师考试审计辅导讲义第二十二章(1)(2)

　　四、沟通的事项(教材P528)

　　1.注册会计师与治理层沟通的责任

　　(1)审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、且与治理层履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项;

　　(2)如果注册会计师注意到根据其职业判断认为重大且与治理层责任相关的补充事项，并且这些事项没有通过其他渠道与治理层作过有效沟通，注册会计师应当就这些事项与治理层沟通;

　　(3)如果存在要求和商定沟通的其他事项，注册会计师还有责任就这些事项与治理层沟通。

　　2.关于计划的审计范围和审计时间的沟通

　　注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通，应当考虑与治理层沟通的事项

　　(1)拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险;

　　(2)对与审计相关的内部控制采取的方案;

　　(3)重要性的概念但不宜涉及重要性的具体底线或金额;

　　(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求;

　　(5)与治理层商定的沟通事项的性质。

　　3.关于审计工作中发现问题的沟通

　　(1)注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法;

　　(2)审计工作中遇到的重大困难;

　　(3)尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要;

　　(4)审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

　　4.关于注册会计师的独立性的沟通

　　(1)上市公司审计中与治理层沟通的内容;

　　(2)非上市公司审计中的情形;

　　(3)违反独立性规定的应对