2011年注册会计师考试《审计》第九章考点自测试题(2)

　　B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

　　C.函证费用过高

　　D.注册会计师认为函证很可能无效

　　7.分析程序中运用的外部证据包括（　）

　　A.经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标等

　　B.公开出版的财务信息

　　C.证券交易所发布的信息

　　D.预算或预测

　　8.下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（　）。

　　A.用于对被审单位内部控制的了解

　　B.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

　　C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

　　D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

　　9.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（　）。

　　A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

　　B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

　　C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理

　　D.对内部控制有效性的测试结果是否可信

　　10.下列关于分析程序的说法，正确的有（　）。

　　A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

　　B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

　　C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

　　D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

　　三、简答题

　　1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：

　　（1）销货发票副本与购货发票；

　　（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

　　（3）审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录；

　　（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。

　　要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项ACD均属于会计记录。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项D正确。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项Ｄ中审计证据的相关性最低。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。

　　【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据；选项B，根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效；选项D，存在两个特殊情况：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：注册会计师通过执行分析性复核程序，发现异常波动，从而判断财务报表中可能存在的重大错报。

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会发生变动。而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加，会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABD

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D，对银行存款进行函证是必须执行的审计程序。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：BD