2011年注册会计师考试《审计》第十章考点自测试题(3)

　　 （1）用公式法代A注册会计师估算样本规模；

　　 （2）假定A注册会计师所抽取样本的账面价值是115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记1.68万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。

　　 3.2009年11月5日，ABC会计师事务所承接了甲公司2009年财务报表审计业务。在实施审计过程中，A注册会计师使用PPS抽样方法测试甲公司在2009年12月31日的存货余额。2009年12月31日甲公司的存货账面余额为5000000元，用BV表示总体账面金额，则有BV＝5000000元。注册会计师确定的可接受误受风险（SR）为5％，可容忍错报（TM）为60000元，预计总体错报（E*）为0。拟测试的存货账面金额由30000个明细账组成，即总体中实物单元的数量N＝30000。

　　 表1 PPS抽样风险系数表（适用于高估）　　

　　 表2 预计总体错报的扩张系数表

　　 根据上述已知条件，回答下列问题：

　　 （1）A注册会计师确定的样本规模是多少？

　　 （2）假设A注册会计师在运用系统选项法选出所需的样本并对与其相关的实物单元进行测试后，在样本中发现了2个错报，第一个错报是账面金额为2000元的项目有1000元的高估错报，第二个错报是账面金额稳为2500元的项目有1500元的高估错报。请代A注册会计师计算总体错报上限，并得出相关结论

答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差。其结果是，注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平。在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试，而不是直接放弃控制测试，转而执行实质性程序。

　　 【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：选项AD均为“正确推断”；选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。

　　 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

　　3.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。

　　 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】