2011年注册会计师考试《审计》第十一章考点自测试题(2)

　　要求：（1）根据上述材料，假定不存在其他事项，请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险，如存在认定层次的重大错报风险，请指出可能影响到哪些认定？

　　（2）请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么？

　　（3）X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制，减少本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当？答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A，与手工记录相比，系统问题的存在比偶然性误差更为普遍；选项B，手工记录同样可以达到这种效果，使用信息技术数据未必就更准确；选项C，与手工记录相比，灵活多样的报告代替了固定的定期报告。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，对内部控制的了解和评估是必须的。

　　【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，自动控制比较不容易被绕过；选项C，自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性；选项D，自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项A，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。除此以外，计算机辅助审计技术还能被用于详细测试（包括目标测试）以及对审计抽样的辅助。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为了可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试。尽管一般在控制测试中无须选取全部项目测试，但使用计算机辅助审计技术运用，可以对每一笔交易进行测试（包括主文件和交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况。由于计算机辅助审计技术可以帮助我们详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作（如审阅非正常的日记账）。在非统计抽样方法中，只要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本。注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用随意选样，以使样本能够代表抽样总体的特征。

　　【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C，计算机辅助审计技术不仅仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响，因此可以在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。

　　【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：此时注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的准确性、完整性、授权体系、访问限制等四个方面。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变；选项D，在信息技术环境下，对审计线索也产生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D是针对自行研发系统的。

　　【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的四个要素为完整性、准确性、经过授权和访问限制。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：计算机信息系统只涉及到会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标并未发生变化，只是审计程序、技术和内容等会有所改变。

　　【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：（1）由于启用新的信息系统，财务报表层次存在重大错报风险。采购付款的内部控制缺陷将导致存货和应付账款的“存在”认定存在重大错报风险。

　　（2）ERP系统应先在某子公司试运行，成功运行后，再在集团内部进行全面推广，且系统运行存在缺陷没有修改程序，这均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。