2011年注册会计师考试《审计》第二十一章考点自测试题(3)

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，应当考虑征询法律意见，以采取适当措施，确定“是否”向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：B

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：D

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：被审计单位的管理层负有的会计责任包括：建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整。因此，及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊是管理层的责任。注册会计师只负审计责任，即在执业中严格遵守独立审计准则，保持应有的职业谨慎，将财务报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。

　　【该题针对“管理层和注册会计师对法律法规的责任”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项B是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。

　　【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B属于注册会计师与适当层次管理层进行沟通的事项。

　　【该题针对“评价审计证据”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A，如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告；舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性。再如，被操纵的会计记录涉及的范围越广（或程度越大），一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互“印证”，使注册会计师反而更难以察觉异常情况，所以选项BC的说法都不准确。

　　【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：在临近期末的销售业务中发现重大错报，很可能表明被审计单位存在舞弊行为，即注册会计师应考虑错报是否表明被审计单位存在舞弊行为，并考虑该错报是否涉及较高级别人员。注册会计师不应将错报作为孤立事项；同时也不应确定管理层声明就是可靠的。

　　【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项A属于“侵占资产”类舞弊行为。

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项A说明的是舞弊风险因素的“借口”因素。

　　【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：合理保证发现能够导致财务报表产生重大错报的舞弊是注册会计师的责任，设计和执行内部控制以防止或发现舞弊才是管理层的责任。

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

　　【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：以上四项均是影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素，除此之外影响因素还包括舞弊者操纵的每笔金额的大小。

　　【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：根据《中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系》规定，管理层应当建立能够确保内部审计建议得到考虑、并在适当时得以实施的程序，治理层对管理层的工作予以监督。

　　【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：BC

　　【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】
三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：(1)如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是考虑管理层声明的可靠性；（1分）

　　(2)注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。注册会计师还应当考虑发现的错报是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险；（1分）

　　(3)如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位；（1分）

　　(4)如果错报涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛影响的问题。在这种情况下，注册会计师应当采取下列措施：