2011年注册会计师考试《审计》第二十四章考点自测试题(2)

　　B.后任注册会计师在审计期初余额时，发现导致前任注册会计师出具非标准审计意见的事项本期依然存在，后任注册会计师应当继续发表非标准审计意见

　　C.注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见

　　D.只有当期初余额对本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

　　2.在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的是（　）。

　　A.一般无需专门对期初余额发表审计意见

　　B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

　　C.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见

　　D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

　　3.以下属于该企业的关联方的有（　）。

　　A.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员

　　B.与该企业受同一母公司控制的其他企业

　　C.对该企业实施共同控制的投资方

　　D.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员

　　4.在审计A公司的过程中，注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方，下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有（　）。

　　A.A公司销售给B公司一批货物，价格为2000万元，但是该货物的市场公允价格为900万元

　　B.A公司与C公司协议约定采用预付货款的方式购买C公司一批货物，而该货物在市场上并非紧缺产品

　　C.A公司与D供货商本年当中发生了数笔大额交易，经注册会计师的查实，并非由于客观环境的制约所致，而是出于主观自愿

　　D.A公司无偿接受了E公司所提供的管理服务

　　5.《企业会计准则第36号——关联方披露》要求企业在财务报表中披露所有有关关联方及其交易的相关信息，因此关联方及其交易的完整性认定就成为注册会计师审查的重点，针对该项目标注册会计师实施的审计程序包括（　）。

　　A.复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称

　　B.复核投资者记录以确定主要投资者的名称，在适当情况下，从股权登记机构获取主要投资者的名单

　　C.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

　　D.复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息

　　6.注册会计师应当对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序，以下关于实施审计程序的性质、时间和范围的说法中正确的有（　）。

　　A.会计估计的计算过程越复杂，就需要实施更有效的审计程序

　　B.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可适当扩大对计算过程的测试范围

　　C.如果某项会计估计对财务报表有重大影响，注册会计师应将其确定为重点审计领域

　　D.出现重大错报的可能性越大，就需要实施更有效的审计程序

　　7.注册会计师审计会计估计时，针对评估的重大错报风险可能设计和实施的进一步审计程序有（　）。

　　A.了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

　　B.复核和测试管理层作出会计估计的过程

　　C.运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较

　　D.复核能够证实会计估计合理性的期后事项

三、简答题

　　1.A会计师事务所首次接受D公司委托，对D公司2009年度财务报表进行审计。D公司2008年度财务报表经由C会计师事务所审计，并且因应收账款项目无法获取充分适当的审计证据出具了保留意见的审计报告。

　　要求：分别回答下列问题。

　　（1）上期财务报表已由C会计师事务所进行审计，注册会计师针对种情况，应当实施哪些审计程序。

　　（2）在查阅前任注册会计师审计工作底稿后，注册会计师对前任注册会计师的审计结论不满意，请按下表所列顺序，简单设计出恰当的审计程序。

　　（3）假设审计过程中，注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表中有未发现的重大错报，在向前任注册会计师沟通时注册会计师该采取何种措施。

　　（4）如果导致上期出具非标准审计意见的事项本期依然存在，请分析注册会计师该怎样确定审计意见类型。答案部分

　　一、单项选择题