2011年注册会计师考试《审计》第二十六章考点自测试题(3)

　　D.如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，说明这一情况

　　8.下列有关审计报告的说法中正确的有（ ）。

　　A.如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已做出充分披露，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告，但无须增加强调事项段

　　B.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况

　　C.注册会计师出具非无保留意见的审计报告时往往是由于注册会计师与管理层产生了分歧或者审计范围受到了限制

　　D.如果因审计范围受到重大限制，那么注册会计师可以出具保留意见或否定意见的审计报告

　　9.下列说法中不正确的有（　）。

　　A.如果因会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况

　　B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据

　　C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务没有入账更加强烈

　　D.当存在重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告

　　10.下列说法中不正确的有（　）。

　　A.当被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师此时应出具保留意见的审计报告

　　B.当被审计单位管理层不允许注册会计师观察存货盘点，注册会计师应当提请管理层放弃限制，如果管理层不配合，注册会计师应当直接根据审计范围受到限制的大小出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　C.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

　　D.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

　　11.错报性质的不同对财务报表使用者的决策产生的影响也不一样，对注册会计师出具审计报告类型的影响也不一样，下列错报中，注册会计师通常认为从性质上看是严重的有（ ）。

　　A.非法交易或舞弊

　　B.对当期影响不大，但对将来各期影响大

　　C.违反合同某一条款导致银行收回贷款

　　D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大

　　12.注册会计师在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，其下列做法正确的有（　）。

　　A.考虑是否需要实施进一步的控制测试

　　B.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据

　　C.了解该偏差及其潜在后果

　　D.实施实质性程序以应对潜在的错报风险

　　13.下列有关审计报告的说法中不正确的有（　）。

　　A.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

　　B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果

　　C.审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师

　　D.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告

　　14.在评价财务报表是否做出公允反映时，注册会计师应当考虑的内容包括（ ）。

　　A.财务报表的列报、结构和内容是否合理

　　B.经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

　　C.财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

　　D.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

　　15.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，不恰当的表述有（　）。

　　A.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

　　B.我们接受委托对贵公司2009年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计

　　C.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的

　　D.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果
三、简答题

　　1.注册会计师在对以下被审计单位的2009年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。

　　（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。

　　（2）N公司因涉嫌侵权于2009年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2009年12月31日法院尚未宣判，N公司2009年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。

　　（3）M公司在2009年度向其子公司以市场价格销售产品5 000万元，成本为3 800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

　　（4）注册会计师在对Z公司2009年度财务报表进行审计时，发现Z公司2008年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2008年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2009年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。