2011年注册会计师考试审计强化讲义5.2：职业道德概念框架

第二节　职业道德概念框架

　　 一、职业道德概念框架的内涵

　　 职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路和方法，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。

　　 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施

　　 （一）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

　　 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

　　 1.自身利益导致的不利影响。如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响；

　　 2.自我评价导致的不利影响。如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响；

　　 3.过度推介导致的不利影响。如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响；

　　 4.密切关系导致的不利影响。如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响；

　　 5.外在压力导致的不利影响。如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力导致的不利影响。

　　 （二）防范措施

　　 应对不利影响的防范措施包括下列两类：

　　 三、道德冲突的解决

　　 在遵循职业道德基本原则时，会员应当解决遇到的道德冲突问题。

　　 1.如果道德冲突问题仍无法解决，会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询，寻求帮助解决问题。

　　 2.如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议。

　　 3.如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向所在会计师事务所或者工作单位辞职。