2011年注册会计师考试审计考前模拟试题 4(8)

5. [答案]ABD
[解析]即便是注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性，但真实性目标在或有事项中还是需要关注的。
6. [答案]ABD
[解析]由于审计报告已经提交，所以乙公司管理层拒绝修改财务报表时，乙注册会计师已无法更改审计报告，应提请治理层不要将财务报表对外报出。
7. [答案]AC
[解析]对于选项A，在2×10年6月做出终审判决，不是日后事项，作为当年事项处理，无需进行追溯调整；对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无需建议调整。
8. [答案]BD
[解析]选项A，不允许用商誉出资；选项C，对于首次出资，不关注该情况，在分期出资的最后一期才需要关注。
9. [答案]ABC
[解析]关注被审验单位以前的注册资本实收情况，注册会计师主要是通过查阅前期验资报告，关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续；关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本的情况。
10. [答案]ABD
[解析]选项C应当在验资报告的说明段中说明，而不是在验资事项中说明。
11. [答案]ABD
[解析]内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。
12. [答案]ABCD
[解析]注册会计师应当考虑的因素包括
（1）重要性
（2）相关风险的重要程度
（3）被审计单位的规模
（4）被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征
（5）被审计单位经营的多样性和复杂性
（6）适用的法律法规
（7）内部控制的情况和适用的要素
（8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性
（9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠止重大错报。
13. [答案]CD
[解析]内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括
（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。其他两个选项虽然也会影响内部控制的效果，但并非内部控制的固有局限性。
14. [答案]ACD
[解析]不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。
15. [答案]ABCD
[解析]以上四个选项均是注册会计师编制存货监盘计划时应考虑的事项。
16. [答案]BCD
[解析]选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。
17. [答案]ACD
[解析]如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。题目中所描述的情况，还不足以使其要求I公司重新盘点。
18. [答案]ACD
[解析]选项B属于应付账款实质性程序中的细节测试，不属于实质性分析程序。
19. [答案]AC
[解析]选项BD属于注册会计师对固定资产进行的细节测试，不属于固定资产的分析程序。
20. [答案]ACD
[解析]本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确

三、简答题（本题型共5题。每题6分，共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1. [答案]
[解析]
2. [答案]
[解析]（1）人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的，人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。
（2）①根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。
②注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。
（3）应付赔偿金额为300万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为300万元，应以300万元作为ABC会计师事务所应承担的赔偿金额。
3. [答案]
[解析]（1）不正确。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。
（2）不正确。选择的总体不适合于测试目标，将产生非抽样风险，而不是抽样风险。
（3）不正确。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。
（4）正确。
（5）正确。
（6）不正确。比率法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用，是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法。差异法通常更适用于错报金额与抽样单元本身而不是与其金额相关的情况。
4. [答案]
[解析]（1）线路一：从固定资产明细账为起点，进行实地检查，以证明会计记录中所列固定资产是否确实存在；相关认定：存在。
线路二：以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产是否均已入账；相关认定：完整性。
（2）观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。
（3）通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐全，检查会计处理是否正确。
5. [答案]
[解析]（1）查阅前任注册会计师工作底稿的重点具体包括：①查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域；②考虑前任注册会计师是否已实施审计程序评价资产负债表重要账户期初余额的合理性；③复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。
（2）如果导致对20×9年度财务报表出具保留意见审计报告的事项影响已经消除，并已在本期财务报表中得到恰当处理，即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响，X会计师事务所方可对2×10年度财务报表发表标准无保留意见。