2011年注册会计师考试《审计》考前预热试题(7)

资料三：甲注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
（1）从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，如果有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少；
（2）从资产负债表日前后若干天一定金额以上的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证；
（3）抽取本期一定数量的发运凭证，与收入明细账和应收账款记账凭证等核对；
（4）对应收账款进行分析，独立估算坏账准备；
（5）对存货实施监盘。
要求：
（1）针对资料一第（1）项至第（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户相关。请填写下表：

（2）针对资料一第（1）项至第（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由，请填写下表。