2011年注册会计师考试税法课后练习题(7)(2)

　　A.采取分期收款结算方式的为发出应税产品的当天

　　B.采取预收货款结算方式的为收到预收款的当天

　　C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　8.根据资源税法有关规定，下列说法中正确的是( )。

　　A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

　　B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免税

　　C.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的，由税务机关核定课税数量进行减免

　　D.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税

　　9. 以下关于资源税的表述不正确的是( )。

　　A.在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定

　　B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税

　　C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税

　　D.资源税是以调解资源级差收入、促进企业公平竞争和保护自然资源为主要目的而设置的一个税种

　　10. 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。

　　A.纳税人应当向机构所在地主管税务机关纳税

　　B.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

　　C.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

　　D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税
参考答案及解析

　　一、单选题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。应纳资源税=(30000+5000×2.2)×1.3=41000×1.3=53300(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】主要考点有两个：一是资源税不按开采量计税而按照销售量和自用量计税;二是开采原油过程中用于加热、修井的原油免税的优惠政策。应纳资源税=(6100+5)×8=48840(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】收购50000吨未税矿产品所代扣代缴的资源税，应该向收购地乙县税务机关缴纳。因此向甲县税务机关缴纳的资源税仅为在甲县开采应税资源所销售的部分，应纳税额=40000×5=200000(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。应纳资源税=(50+10)×1.2=72(万元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。故应纳资源税=12000×30-10000×5=31(万元)。

　　 11.

　　【答案】D

　　【解析】应纳资源税=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)=37500(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】用于开采加热的原油免税。应纳资源税为(10000-600)×8+50000×10×4=2075200(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】应纳资源税=800÷80%×1.2=1200(元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
二、多选题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源税;资源税进口不征，出口不退。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】该题考点在于资源税的计税数量，资源税的计税数量不是开采量也不是生产量，而是开采或生产应税资源的销售数量和自用数量。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳资源税与增值税。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】煤炭制品不是原矿，不征资源税。

　　6.

　　【答案】AD

　　【解析】资源税的征税范围中不包括人造原油;扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税;纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。