2011年注册会计师考试税法章节练习试题 6(2)

 答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。

　　 【该题针对“关税纳税人”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但是有些特殊情况除外；溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需要补税的，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　 【该题针对“关税税率的运用”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

　　 【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，应该计算至目的地口岸；进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　 【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

　　 补缴关税＝1000×［1－3×12÷（5×12）］×10%=40（万元）。

　　 【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】： 进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。　　

　　 进口设备到岸价格＝20×120000＋80000＝2480000（元）　

　　 应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000（元）。

　　 【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】： 应该是3个月后，经批准可以实施强制扣缴措施。

　　 【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

　　 【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】

 二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随声携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

　　 【该题针对“关税征税范围”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：由买方负担的购货佣金进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

　　 【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价的部分。

　　 【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：关税的计税方法多样，根据进口的货物的类别、原产地以及国家的关税政策，分别采用从价定率征收、从量定额征收和复合关税征税的方法，采用了比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等形式。

　　 5.

　　 【正确答案】：AB

　　 【答案解析】：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

　　 【该题针对“出口关税完税价格的确定”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进口货物、出口加工区进出口货物和进口设备等。

　　 【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。由于其中包含了在进口环节征收的增值税、消费税，因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。

　　 8.

　　 【正确答案】：AB

　　 【答案解析】：关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不可予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

　　 【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：BCD

　　 【答案解析】：选项A，进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。

　　 【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】