2011年注册会计师考试税法章节练习试题 9(2)

　　 C.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30%

　　 D.农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。

　　 【该题针对“房产税纳税义务人”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：从价计征的房产原值＝5000×（1－40%）＝3000（万元）

　　 3000×（1－20%）×1.2%＋200×12%＝52.8（万元）

　　 【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：选项A，将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。

　　 【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。

　　 【该题针对“城镇土地使用税税率”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：选项A不属于城镇土地使用税的征税范围；选项B、D均为免征城镇土地使用税的土地；选项C厂区内绿化用地应正常缴纳城镇土地使用税。

　　 【该题针对“土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积。

　　 7.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。

　　 【该题针对“耕地占用税征税范围”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　 应缴纳耕地占用税=1×20+4×2=82（万元）

　　 【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　 【该题针对“耕地占用税税收优惠”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：BCD

　　 【答案解析】：位于农村房屋不属于房产税的征税范围；经营性单位所有的办公用写字楼，是有房屋产权的房屋，应当缴纳房产税。

　　 【该题针对“房产税的优惠政策”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯应当计入。已交付使用但未办理竣工决算的房屋应当申报缴纳房产税。房产税有从价计征和从租计征两种征收方法，相应的计税依据有可能是房产余值，也有可能是取得的租金。

　　 3.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。

　　 【该题针对“房产税的优惠政策”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。

　　 【该题针对“土地使用税纳税人”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：公园中管理单位的办公用地可以正常免税。自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

　　 【该题针对“城镇土地使用税的优惠政策”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。

　　 【该题针对“城镇土地使用税的优惠政策”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：耕地占用税实行从量定额征收,采用的是地区差别定额税率，不是比例税率。

　　 【该题针对“耕地占用税的基本原理”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

　　 【该题针对“耕地占用税税收优惠”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：选项B，占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税；选项C，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%