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2011年注册会计师考试税法第十章练习试题(2)

发布时间：2011-04-25 截至日期：已过期来源：税法查看：次打印关闭

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　　 A.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

　　 B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人机构所在地

　　 C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝

　　 D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　 10.关于车船税代扣代缴的规定，下列陈述正确的有（）。

　　 A.境外机动车临时入境而购买短期交强险，当年应纳车船税的月份数为交强险的有效起始日期的当月至截至日期当月的月份数

　　 B.对于已经向税务机构缴税的车辆，保单中的“当年应缴”项目为已经缴纳的税金

　　 C.对于税务机构已经批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目，应根据减税前的应纳税额扣除减税幅度确定

　　 D.机动车距报废期限不足一年的，其当年也应该按整年计算缴纳

答案部分

　　 一、单项选择题

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

　　【该题针对“车购税的征税范围”知识点进行考核】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。

　　【该题针对“车购税的征税范围”知识点进行考核】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：甲公司应纳车辆购置税＝（175500＋5000＋4000＋5000）÷1.17×10％＝16196.58（元）

　　【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：税法规定，已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

　　应纳车辆购置税＝217000×70%×10%＝15190（元）

　　【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对纳税人自2009年1月20日至2009年 12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。经国务院批准，对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税；公交汽车不免税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。

　　【该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项 AC属于免税车辆，选项D已经报废的车辆不再缴纳车船税。

　　【该题针对“车船税征税范围”知识点进行考核】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算；拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船按船舶税额的50%计算。应缴纳的车船税＝320×5＋200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝3630（元）

　　【该题针对“车船税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：客货两用汽车按照载货汽车计税单位和税额标准计征车船税。

　　应缴纳的车船税税额＝2×200＋5×10×50＋4×5×50＋3×50=4050（元）

　　【该题针对“车船税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：保单中的“滞纳金”项目为各年度欠税的应加收滞纳金之和。滞纳天数的计算自应购买“交强险”截至日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。

　　 7月，滞纳天数为20天，8月为31天，9月为30天，10月为31天，11月为30天，12月滞纳21天，合计滞纳天数＝20＋2×31＋2×30＋21＝163（天）

　　滞纳金=1280×163×0.5‰＝104.32（元）

　　【该题针对“车船税征收管理”知识点进行考核】

　　 10.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。

　　【该题针对“车船税征收管理”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。

　　【该题针对“纳税义务人与计税依据”知识点进行考核】

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。

　　【该题针对“车辆购置税计税依据”知识点进行考核】

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

　　【该题针对“车辆购置税计税依据”知识点进行考核】

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税。

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