2011年注册会计师考试税法第十八章练习试题(2)

　　 【该题针对“税务咨询和税务筹划的风险控制”知识点进行考核】

三、计算题

　　 1.

　　 【正确答案】：（1）7200÷12＝600（元），适用税率为10%，速算扣除数为25

　　 全年应纳个人所得税＝ [（5400－2000）×15%－125]×12＋（7200×10%－25）＝5315（元）

　　 （2）年终奖＝7200＋1400×12＝24000（元），24000÷12＝2000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25。

　　 全年应纳个人所得税＝ [（5400－1400－2000）×10%－25]×12＋（24000×10%－25）＝4475（元）节约个人所得税＝5315－4475＝840（元）

　　 筹划的要点：利用税率差进行筹划，将月工资的适用税率从15%降低到10%，同时转化为年终奖的工资并未增加年终奖的税率，税率仍然为10%。

　　 【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】