会计从业资格考试财经法规讲义整理(13)(2)

　　3.停业、复业登记

　　(1)停业登记

　　从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。(判断)

　　停业申请登记表——结清应纳税款、滞纳金、罚款——税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　(2)复业登记

　　(3)延长停业登记

　　纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

　　纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

　　纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

　　【例题•判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。( )

　　[答案]错

　　【例题•单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为( )。

　　A.自动注销税务登记

　　B.已恢复营业，实施正常的税收管理

　　C.自动延长停业登记

　　D. 纳税人已自动接受罚款处理

　　[答案]B

　　4.注销登记

　　(1)概念

　　注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。

　　(2)类型、时限

　　①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;(先税务后工商)

　　②纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(单选)(先工商后税务)

　　③从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。(单选)

　　【例题•多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有( )。

　　A.企业资不抵债而破产

　　B.企业因合并而被撤消

　　C.企业被工商部门暂扣营业执照

　　D.企业依法终止纳税义务

　　[答案]ABD

　　5.外出经营报验登记

　　(1)开具证明——所在地税务机关

　　从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县(市)都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。

　　外出经营活动税收管理证明，简称“外管证”，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　(2)报验登记——营业地税务机关

　　持税务登记证副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

　　纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。

　　【例题•单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给( )。

　　A.公司所在地税务机关

　　B.经营地税务机关

　　C.上一级税务机关

　　D.不用上交

　　[答案]B

　　【例题•单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过( )，应当在营业地办理税务登记手续。

　　A.90天

　　B.120天

　　C.180天

　　D.210天

　　[答案]C

　　[解析]此为《实施细则》的具体规定
二、发票管理

　　(一)发票及发票管理概述

　　1.发票、发票管理的概念

　　发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。

　　《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

　　【例题•单选题】发票的主管机关是( )。

　　A.县级以上财政部门

　　B.国家税务总局

　　C.县级以上国家税务局

　　D.县级以上地方税务局

　　[答案]B

　　[解析]《税收征管法》明确规定税务机关是发票的主管机关，国家税务总局统一负责全国发票管理工作。

　　2.发票的联次及基本内容

　　国家税务总局规定

　　除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。

　　发票的基本联次：存根联——开票房留存备查;

　　发票联——收执方作为原始凭证;

　　记账联——开票房作为原始凭证。

　　增值税专用发票：以上三种+抵扣联——收执方作为抵扣税款的凭证。

　　(二)发票的种类(省级以上税务机关确定)

　　1.增值税专用发票

　　增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

　　一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。

　　2.普通发票

　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　普通发票由行业发票和专用发票组成。

　　(1)行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;