2011年浙江会计从业资格考试会计基础精装笔记7.2(2)

明细分类账户余额表

甲公司2008年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：

（1）3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值）。

银付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 16 000

（2）3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

现付1#　　借：其他应收款——李某　　5 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　5 000

（3）3月10日，销售X产品1000件，单位售价是50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。

银收1#　　借：银行存款　　　　　　　50000

　　贷：主营业务收入　　　　　　50000

（4）3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。

借：销售费用　　　　　　800

　　贷：库存现金　　　　　　800

（5）3月20日，为生产X产品领用甲（A）材料500千克，单价8元，共计4000元。

借：生产成本—X产品　　4000

　　贷：原材料—A材料　　　4000

（6）3月25日，李某出差报销差旅费4500元，归还多余款500元。

借：管理费用　　　　　 4500

　　贷：其他应收款　　　　　4500

借：库存现金　　　　　　500

　　贷：其他应收款　　　　　 500

（7）3月31日，以银行存款支付本月的保险费1200元。

借：管理费用　　　　　 1200

　　贷：银行存款　　　　　　1200

（8）3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。

借：财务费用　　　　　 1800

　　贷：银行存款　　　　　　1800

（9）3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。

转3#　　借：营业税金及附加 　　　　　　　 1500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 1000

——应交教育费附加　　　500

（10）3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。

借：主营业务成本　　30000

　　贷：库存商品——X产品　30000

（11）3月31日，将本月份主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。

借：主营业务收入　　50000

　　贷：本年利润　　　　　　50000

（12）3月31日，将本月份主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。

借：本年利润　　　　30000

　　贷：主营业务成本　　　　30000

（13）3月31日，将本月发生的营业税金及附加1500，销售费用800元，财务费用1800元，管理费用5700元转入“本年利润”借方。

借：本年利润　　　　　9800

　　贷：营业税金及附加　　　1500

销售费用　　　　　　 800

管理费用　　　　　　5700

财务费用　　　　　　1800

（14）3月31日，计算本月应交所得税3060元。

借：所得税费用　　　　　　　3060

　　贷：应交税费——应交所得税　　3060

（15）3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。

借：本年利润　　　　　3060

　　贷：所得税费用 　　　　3060

（16）3月31日，结转本年利润7140元。

借：本年利润　　　　　　　 7140

　　贷：利润分配——未分配利润　　7140

2.根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　【例题1·单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（ ）。

A.记账凭证账务处理程序

B.汇总记账凭证账务处理程序

C.科目汇总表账务处理程序

D.日记总账账务处理程序

[答案]A

【例题2·多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ）。

A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账

B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

C.根据记账凭证逐笔登记总分类账

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

[答案]ABD

【例题3·判断题】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证登记总账，易于理解，登记总分类账的工作量较小，适用于经营规模较大的企业（ ）。

[答案]×

【例题4·判断题】为了减轻登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，规模较大、经济业务较多的企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序。（ ）

[答案]√