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2011年上海会计从业考试会计基础精编笔记-处理程序实例(8)

发布时间：2011-05-23 截至日期：已过期来源：会计基础查看：次打印关闭

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本月合计

表6-6应收账款明细分类账（见教材132）
表6-7应收账款明细分类账（见教材133）
表6-8总账（见教材133）
表6-9总账（见教材134）
表6-10总账（见教材134）
表6-11总账（见教材135）
表6-12总账（见教材135）
表6-13总账（见教材135）
4.根据记账凭证及所附原始凭证登记有关的明细分类账。本例仅登记“应收账款明细账”（见表6-6和表6-7），其他明细分类账略。
5.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。本例仅以“银行存款”、“应收账款”、“生产成本”、“应交税费”、“主营业务收入”和“管理费用”六个账户为例进行介绍，分别见表6-8至表6-13，其余总账账户可比照登记，在此不再赘述。
6.月终，办理结账，编制试算平衡表，并将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与有关总分类账核对相符。根据本例编制的试算平衡表见表6 -14。总账账户与有关明细分类账户本期发生额及余额对照表略。
表6-14 试算平衡表（见教材136-137）
7.月终，根据总分类账及有关明细分类账编制会计报表（略）。
记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围
在记账凭证处理程序下，会计人员可以直接根据记账凭证登记总分类账。其优点是：账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，便于查账、对账。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。因此，记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，交易或事项较少的单位。同时，为了最大限度克服其局限，实务工作中，应尽量将原始凭证汇总编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证，从而减少总账登记的工作量。

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