2011年注册会计师考试《审计》第二十章考点自测试题(2)

　　(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。

　　要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。

　　2.A注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，对甲公司的库存现金执行了监盘程序，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天与甲公司会计主管进行了沟通，要求其通知甲公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。A注册会计师及甲公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由A注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由甲公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。

　　要求：

　　请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：最基本的目标是存在性。

　　【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。

　　【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。

　　【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：1325＋271109－266500＝5934（元）。

　　【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：D

　　【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

　　【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】
二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABC

　　【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：向银行进行函证只能够证实期末银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。

　　【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：注册会计师应控制银行询证函的收发全过程，所以选项B不正确；对银行存款一律采用积极式的函证，所以选项C不正确。

　　【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项CD是银行存款的实质性程序；选项AB属于控制测试。

　　【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中；现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击性盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与；而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。

　　【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下半时进行；选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

　　【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】
三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：(1)有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。

　　建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。