2011年注册会计师考试《审计》第二十章考点自测试题(3)

　　(2)货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是末对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，最多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

　　建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。

　　【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：（1）提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。

　　（2）A注册会计师盘点营业部库存现金不当，应由甲公司出纳亲自盘点库存现金，王强监盘。

　　（3）对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。

　　（4）将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额不应由出纳处理，应由注册会计师编制库存现金监盘表。

　　（5）“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。

　　（6）“分别定在上午下班时和下午上班前”不正确，应该同时进行监盘，不能同时盘点的，应将后盘点的现金封存。

　　【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】