2011年注册会计师考试《审计》第二十三章考点自测试题(2)

　　C.实施追加的审计程序，包括聘请其他专家对专家的工作予以证实

　　D.出具非无保留意见的审计报告

　　5.下列情况中专家的客观性受到损害的风险会增加的有（　）。

　　A.在经济上依赖于被审计单位或投资于被审计单位

　　B.在对专家工作涉及事项相关的部门提供服务的过程中获得了巨额收入或能够获得巨额收入

　　C.专家的专业技能是否全面

　　D.与专家工作涉及事项有关部门的主管人员有亲属关系

　　6.ABC会计师事务所在对甲公司2009年度财务报表实施审计时，通过了解内部审计工作的情况，发现被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（　）。

　　A.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

　　B.在期中而非期末实施更多审计程序

　　C.主要依赖实质性程序获取审计证据

　　D.扩大审计程序的范围

　　7.无论是内部审计还是注册会计师审计，均可以使用的审计程序有（　）。

　　A.观察

　　B.询问

　　C.函证

　　D.分析程序

　　8.并非所有的情况注册会计师都会利用内部审计的工作，当（　）时，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计。

　　A.内部审计活动与注册会计师审计无关

　　B.注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑

　　C.内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则

　　D.注册会计师未对内部审计的职能进行评估

　　9.以下说法中正确的有（　）。

　　A.独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是主审注册会计师的责任

　　B.对组成部分财务信息来说是重大错报，可能在被审计单位财务报表整体层面上并不重要

　　C.主审注册会计师在最终出具的审计报告中提及其他注册会计师的工作，以明确责任

　　D.如果某些错报对组成部分财务信息来说重大，但单独考虑在被审计单位财务报表整体层面上并不重要，主审注册会计师直接出具无保留意见的审计报告

　　10.主审注册会计师如果认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法对由其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，则应当（ ）。

　　A.出具带强调事项段的无保留意见审计报告

　　B.出具保留意见的审计报告

　　C.出具否定意见的审计报告

　　D.出具无法表示意见的审计报告

　　11.ABC拟接受委托审计甲集团公司财务报表，并准备派遣A注册会计师担任主审注册会计师，在接受这一派遣任务之前，A注册会计师应当考虑（　）。

　　A.确信该项审计业务的承接符合《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的相关规定

　　B.可以无限制的获取组成部分的信息

　　C.可以无限制的接触组成部分的治理层、管理层

　　D.可以无限制的接触组成部分的注册会计师，查阅所需要的审计工作底稿

　　12.当考虑利用其他注册会计师的工作时，主审注册会计师通常通过（）了解其专业胜任能力。

　　A.与其他注册会计师进行交谈

　　B.考虑以前与其他注册会计师的接触情况

　　C.要求其他注册会计师填写调查表或提供声明

　　D.向其他注册会计师所在的职业组织进行了解

　　13.主审注册会计师参与其他注册会计师的工作通常采取的方式有（ ）。

　　A.复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

　　B.向组成部分管理层或其他注册会计师了解组成部分的情况及其环境

　　C.复核其他注册会计师审计工作底稿中的相关部分

　　D.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可以由其他注册会计师实施，也可由主审注册会计师实施

三、简答题

　　1.XYZ公司为大型集团企业，主要经营玉石开采及加工，在山东、新疆、云南等地设有多个分部。XYZ公司委托ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表， 其中新疆分部已经CDE事务所乙注册会计师审计完毕，ABC会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，分派丙注册会计师和丁注册会计师对山东、云南分部进行审计。

　　经了解，XYZ公司设有审计委员会的及下属部门——内部审计部，审计委员会由各部门经理组成，公司总经理作为首席审计执行官。甲注册会计师考虑到内审与外审的关系，决定减少审计程序的工作量。因新疆地处偏远，且通信不便，甲注册会计师拟利用乙注册会计师的工作成果，了解到乙注册会计师为新疆分部负责人的妻子，因此就独立性问题向乙注册会计师获取书面声明，但仍然对该事项存在疑惑，在最终的审计报告中就该事项进行说明，并就利用乙注册会计师的工作做出描述。由于对玉石价值的判断缺乏知识储备，甲注册会计师聘请了专家戊，根据戊的判断，XYZ公司存在百万的错报，且拒绝调整，甲注册会计师因此出具保留意见的审计报告，在说明段中说明专家戊的判断结果。

　　要求：（1）根据第一段的描述，判断乙注册会计师、丙注册会计师、丁注册会计师哪个为该审计项目的其他注册会计师，并简要说明理由。

　　（2）根据第二段的描述，指出甲注册会计师的做法是否存在不妥之处，并简要说明理由
答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：D

　　【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等。在这种情况下，注册会计师应当征得专家的同意。如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当征询法律意见。

　　【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻；选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。