2011年注册会计师考试《审计》第二十三章考点自测试题(3)

　　【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：商请配合函需要得到其他注册会计师书面形式的确认，选项D不正确。

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：其他注册会计师不仅仅对被审计单位财务报表中所包含组成部分的财务信息实施审计工作，而且还要出具审计报告。

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：其他注册会计师，是指除主审注册会计师以外的，负责对组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师。组成部分，是指被审计单位的分部、分支机构、子公司、合资公司和联营公司等，其财务信息包含在由主审注册会计师审计的财务报表中。D公司并非A公司的组成部分。

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：这些组成部分的共同特点是在会计核算上独立或相对独立，可以单独提供财务信息，因此选项A不正确；组成部分可能具备法人资格，如子公司、合资公司和联营公司，也可能不具备法人资格，因此选项B不正确；为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，主审注册会计师应当考虑是否参与其他注册会计师的工作，选项C不正确。

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：ABC

　　【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：在选项CD的情况下，会缓解受雇于被审计单位的专家因缺乏独立性而对客观性的影响，注册会计师可能并不需要考虑利用被审计单位外部的专家或采取其他措施。

　　【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A通常需要借助资产评估师的工作；选项B通常需要借助工程师来协助完成；选项C需要利用精算师的工作；选项D通常需要工程师来协助完成。

　　【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：BC

　　【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C并不会影响专家的客观性。

　　【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：如果被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师应当考虑在期末而非期中实施更多审计程序，以降低审计风险。

　　【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：为支持所得出的结论，审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。

　　【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：如果注册会计师未对内部审计的职能进行评估就不能作出上面的判断。

　　【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：选项C，独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是主审注册会计师的责任。在审计报告中提及其他注册会计师的做法，可能使报告使用者认为主审注册会计师试图分摊责任。因此，主审注册会计师不应当在审计报告中提及其他注册会计师的工作。选项D，主审注册会计师应当考虑这些错报汇总起来可能对被审计单位财务报表的影响，在此基础上决定出具适当类型的审计报告。

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：主审注册会计师如果认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法对由其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：（1）乙注册会计师为其他注册会计师。根据定义，其他注册会计师为主审注册会计师之外的，负责对组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师。丙和丁注册会计师均与主审会计师甲同处一个事务所。

　　（2）1甲注册会计师利用内审工作减少审计程序的做法不妥。因为审计委员会的组成为各个部门的经理，且首席审计执行官为总经理，因此审计委员会不具备应有的独立性，而甲注册会计师没有追加相应的程序来判断内审部门职能的有效性就直接减少了审计程序。

　　2甲注册会计师利用其他注册会计师的工作方面存在不妥。乙注册会计师为分部负责人的妻子，不具备独立性，虽然获取了相关的书面说明，但是仍然需要对分部进行重新审计，而不应利用其工作；在最终的审计报告中也不应提及其他注册会计师的工作。