2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 4

发布时间：2011-01-27 13:33 来源：税法查看：次打印关闭

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第四章　营业税法

　　本章重点与难点

　　本章重点内容：纳税义务人与扣缴义务人、税目与征收范围、税率、计税依据、混合销售与兼营行为税务处理、税额计算、减免税项目、时间地点。

　　本章难点问题：计税依据(即营业额)的确定(特别是几个主要经营业务计税依据的确定)、混合销售与兼营行为税务处理。

　　本章内容精讲

　　一、纳税义务人扣缴义务人的确定

　　境内劳务判定的几种情况

　　二、税目、税率(掌握)

　　营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：

税目	征收范围中特别关注	税率
一、交通运输业	远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务）、公路经营	3%
二、建筑业	自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围	3%
三、金融保险业	1.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为 2.融资租赁	5%
四、邮电通信业	报刊发行、邮务物品销售	3%
五、文化体育业	表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动等	3%
六、娱乐业	歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺	5%～20%
七、服务业	全部	5%
八、转让无形资产	无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税	5%
九、销售不动产	1.以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税 2.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税 3.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税	5%

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