2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 7(2)

　　C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

　　[347070108]

　　『正确答案』BCD

　　4.某铜矿2009年10月销售铜精矿4000吨(选矿比为20%)，每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为(　)

　　A.资源税1.68万元

　　B.资源税2.4万元

　　C.增值税78万元

　　D.增值税102万元

　　[347070109]

　　『正确答案』BD

　　5.资源税减免税优惠政策主要有(　)。

　　A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

　　B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税

　　C.对进口矿产品征收资源税，对出口矿产品退还已纳资源税

　　D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税

　　[347070110]

　　『正确答案』AB

　　6.下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有(　)。

　　A.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

　　B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

　　C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

　　[347070111]

　　『正确答案』ABC
三、计算题

　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2009年8月生产经营情况如下：

　　(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

　　(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，并且全部直接销售，取得不含税销售额15840万元。

　　(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

　　(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。

　　(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

　　(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

　　【提示】资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关的本税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)计算该联合企业8月应缴纳的资源税。

　　(2)计算该联合企业8月应缴纳的增值税。

　　[347070112]

　　『正确答案』

　　(1)资源税：

　　①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)

　　②外销洗煤应纳资源税=110÷60%×3=550(万元)

　　③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)

　　④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元)

　　应缴纳资源税合计=840+550+0.75+28=1418.75(万元)

　　(2)增值税：

　　①销售原煤销项税额=22400×17%=3808(万元)

　　②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8(万元)

　　③自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×17%=3.4(万元)

　　④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)

　　⑤进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(万元)

　　⑥应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5(万元