2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 1(2)

　　五、我国现行税法体系

　　(一)税法分类

　　(二)现行税法构成：

　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

　　六、我国税收管理体制

　　(一)税收管理体制

　　是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

　　(二)税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　(三)税务机构设置和税收征管范围划分

　　【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

　　(四)中央政府与地方政府税收收入划分■经典习题

　　一、单项选择题

　　1.(2009年原制度考题)下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是(　)。

　　A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

　　B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

　　C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

　　D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

　　『正确答案』B

　　『答案解析』涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

　　2.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有(　)。

　　A.个人所得税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.增值税

　　[347010102]

　　『正确答案』D

　　3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的有(　)。

　　A.车船税

　　B.耕地占用税

　　C.企业所得税

　　D.房产税

　　[347010103]

　　『正确答案』C

　　4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　[347010104]

　　『正确答案』D

　　5.《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于(　)。

　　A.财政部制定的部门规章

　　B.全国人大授权国务院立法

　　C.国务院制定的税收行政法规

　　D.全国人大制定的税收法律

　　[347010105]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。

　　6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

　　A.国籍原则

　　B.属地原则

　　C.属人原则

　　D.属地兼属人原则

　　[347010106]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。

　　7.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为(　)。

　　A.125元

　　B.220元

　　C.445元

　　D.570元

　　[347010107]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)。二、多项选择题

　　1.根据税法的适用原则，下列说法正确的有(　)。

　　A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

　　B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

　　C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用。

　　D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

　　[347010108]

　　『正确答案』AC

　　2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于(　).

　　A.义务性法规

　　B.单一性法规

　　C.授权性法规

　　D.综合性法规

　　[347010109]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　3.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是(　)

　　A.各级税务机关

　　B.各级人民政府

　　C.海关

　　D.财政机关

　　[347010110]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关);另一方是履行纳税义务的人。

　　4.下列各项中，表述正确的是(　)。

　　A.税目是区分不同税种的主要标志

　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

　　D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品和行为

　　[347010111]

　　『正确答案』BD