2011年注册会计师考试税法章节练习试题 8(2)

　　 （4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

　　 （其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用）

　　 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

　　 （1） 计算企业当年缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

　　 （2）计算企业土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

　　 （3）计算企业土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

　　 （4）计算企业土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

　　 （5）计算企业土地增值税时应扣除的有关税金；

　　 （6）企业应缴纳的土地增值税。

　 答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：房地产开发公司为客户代建房产、合作建房自用房产，均没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围；兼并企业从被兼并企业取得房产，属于是免征土地增值税的项目。

　　 【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　 【该题针对“房地产开发项目土地增值税的清算管理”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

　　 【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；个体经营者也是土地增值税的纳税人。

　　 【该题针对“扣除项目的确定”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%＋6000×0.5‰＝4703（万元）

　　 增值额＝6000－4703＝1297（万元），增值率＝1297÷4703×100%＝27.58%，适用税率30%

　　 应纳税额＝1297×30%＝389.1（万元）。

　　 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：这是工业企业，属于非房地产开发企业，允许扣除在转让房地产环节交纳的印花税。扣除项目金额＝4000×70％＋277.5＝3077.5（万元）,土地增值额＝5000－3077.5＝1922.5（万元），增值额与扣除项目比率＝1922.5÷3077.5×100％≈62.47％，适用税率为40％，扣除率为5％，应纳土地增值税＝1922.5×40％－3077.5×5％＝615.13（万元）。

　　 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除；转让环节缴纳的城市维护建设税允许单独扣除。

　　 【该题针对“扣除项目的确定”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

　　 【该题针对“房地产开发项目土地增值税的清算管理”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　 【该题针对“征收管理”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：土地增值税为价内税，包含在转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的收入中，所以在企业所得税前可以扣除。

　　 【该题针对“土地增值税的基本原理”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。

　　 【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：转让旧房，可作为扣除项目金额扣除的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金。

　　 【该题针对“扣除项目的确定”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、建筑设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

　　 【该题针对“扣除项目的确定”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：纳税人新建普通标准住宅出售的，以纳税人转让收入减去规定的扣除项目后的余额为增值额，计算土地增值税。

　　 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。