2011年注册会计师考试税法章节练习试题 8(3)

　　 【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

　　 （1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　 （2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　 （3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

　　 （4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

　　 （5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　 【该题针对“房地产开发项目土地增值税的清算管理”知识点进行考核】
三、计算题

　　 1.

　　 【正确答案】：（1）营业税、城市维护建设税和教育费附加

　　 ＝（6500＋15）×5%×（1＋7%＋3%）

　　 ＝358.33（万元）

　　 （2） 计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（4000＋160）×50%＝2080（万元）

　　 （3） 计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）

　　 （4） 计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额＝（2080＋1500）×10%＝358（万元）

　　 提示：因为企业不能提供利息支出的金融机构证明，所以房地产开发费用按《实施细则》取得土地使用权所支付的金额、开发成本两项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。

　　 （5） 计算土地增值税时应扣除的有关税金＝6500×5%×（1＋7%＋3%）＋6500×0.05%＝360.75（万元）

　　 （6） 应缴纳的土地增值税：

　　 扣除项目合计＝2080＋1500＋358＋360.75＝4298.75（万元）

　　 增值率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%

　　 应缴纳的土地增值税＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（万元）