2011年注册会计师考试税法第十一章练习试题(2)

　　 A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元

　　 B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元

　　 C.企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为3万元

　　 D.企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为9万元

　　 9.依据契税的相关规定，下列处理不正确的有（ ）。

　　 A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税

　　 B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

　　 C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

　　 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

三、计算题

　　 1.某钢铁公司2009年发生的业务如下：

　　 （1）采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身钢材价值50万元，对方商品价值55万元；另一份未标明价值，只列明用自身10吨的钢材换对方9吨的商品，经核实自身钢材市场单价10000元/吨，对方商品单价为9000元/吨。

　　 （2）与某科研单位签订一份技术开发合同，合同所载金额为100万元，其中研发经费是20万元；

　　 （3）与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限；与D公司发生融资租赁业务，租赁D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元；

　　 （4）在国外签订1份设备进口合同，合同注明价款60.23万元，已安装完毕；

　　 （5）5月份，与保险公司签订财产保险合同，保险标的物价值总额5000万元，按12‰的比例支付保险费用，当月为本企业建筑队的30名建设人员签订人寿保险合同，支付保费50万元。

　　 根据以上资料回答下列问题：

　　 （1）计算钢铁公司以物易物合同应纳的印花税。

　　 （2）计算钢铁公司技术开发合同应纳的印花税。

　　 （3）计算钢铁公司业务3应纳的印花税。

　　 （4）计算钢铁公司进口设备应纳的印花税。

　　 （5）计算钢铁公司保险合同应纳的印花税。

答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。

　　 【该题针对“印花税征收范围”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：非专利技术转让合同属于“技术合同”,不属于“产权转移书据”。“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

　　 【该题针对“印花税征收范围”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值。营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额。仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。

　　 【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：应缴纳印花税＝（12000＋2800）×0.3‰＝4.44（万元）。

　　 【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额＝（7000－500－1200）×0.5‰＝2.65（元）。应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。故实际应纳2.70元。

　　 【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿C属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，80×3%＝2.4（万元）。

　　 【该题针对“契税计税依据及税额计算”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税；选项C是免纳契税的范围；选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

　　 【该题针对“契税的征收范围”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总价款为计税依据；以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或土地收益。

　　 【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额＝1200×3%＝36（万元）；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额＝500×3%＝15（万元）。当事人各方应纳契税合计＝36+15＝51（万元）。

　　 【该题针对“契税计税依据及税额计算”知识点进行考核】

　　 10.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：契税的纳税地点是土地、房屋所在地。

　　 【该题针对“契税的征收管理”知识点进行考核】

二、多项选择题