2011年注册会计师考试税法第十一章练习试题(3)

　　 1.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：当事人的代理人，只有代理纳税义务，纳税人仍然是当事人。

　　 【该题针对“印花税纳税人”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：BC

　　 【答案解析】：对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

　　 【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

　　 【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：资本公积，包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本折算差额、资本溢价等。

　　 【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

　　 【该题针对“印花税减免”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：BCD

　　 【答案解析】：纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

　　 【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：BCD

　　 【答案解析】：国有土地使用权出让，属于契税的征税对象。

　　 【该题针对“契税的征收范围”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：BD

　　 【答案解析】：以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税100×2%＝2（万元）；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税＝300×2%+150×2%＝9（万元）。

　　 【该题针对“契税计税依据及税额计算”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：AB

　　 【答案解析】：不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是在承受房产的单位和个人。

　　 【该题针对“契税的征收管理”知识点进行考核】

三、计算题

　　 1.

　　 【正确答案】：（1）①标明价值的以物易物合同应纳印花税为：

　　 （500000＋550000 ）×0.3‰＝315（元）

　　 ②未标明价值的以物易物合同，折算后贴花，应纳印花税：

　　 （10×10000＋9×9000）×0.3‰＝54.3（元）

　　 ③以物易物合同共计贴花：

　　 54.3＋315＝369.3（元）

　　 （2）技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳的印花税＝（1000000－200000）×0.3‰＝240（元）

　　 （3）与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花；融资租赁业务应纳的印花税＝2200000×0.05‰＝110（元），

　　 业务3共计应纳印花税＝110＋5＝115（元）

　　 （4）进口设备应纳的印花税＝602300×0.3‰＝180.69（元）；按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此应纳的印花税是180.7元。

　　 （5）人寿保险合同不属于应税凭证。

　　 财产保险合同应缴纳的印花税＝50000000×12‰×1‰＝600（元）

　　 【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】