2011年注册会计师考试公司战略与风险管理基础第八章习题(2)

　　 C.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况

　　 D.审计委员会无权监督新审计师的选择过程，以及批准外聘审计师业务条款及审计服务的报酬

　　 9.以下各项属于公司治理应遵循的基本原则的有（　）。

　　 A.必须建立内部审计部门

　　 B.奠定管理和监督的坚实基础

　　 C.维护财务报告的诚信

　　 D.确认利益相关者的合法权益和履行法律义务

　　 10.建立一个有效的公司治理制度时需要考虑的因素包括（　）。

　　 A.人员比过程更重要

　　 B.股东的责任

　　 C.外部审计必须是独立的

　　 D.披露和透明度对市场诚信是至关重要的

三、简答题

　　 1.X公司是一大型上市公司，X公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目的时候，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险消除策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。

　　 要求：

　　 （1）COSO内部控制框架的五个要素是什么？

　　 （2）根据COSO内部控制相关理念，指出资料中对于五要素哪个方面存在问题，简要说明理由。

2.M公司为上市公司，设有内部审计部门。根据M公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着M公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，M公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。

　　 要求：

　　 （1）判断M公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由；

　　 （2）假设你是M公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求
答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序。控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。所以选项C的说法不正确。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：特恩布尔报告的总体要求是，董事应施行一套完善的内部控制系统，并定期对该系统进行复核。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　3.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构，控制环境被称为企业的“最高层”。

　　 【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】

　　4.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：组织结构属于控制环境。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　5.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。

　　 【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】

　　6.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：审计委员会的职责中包括复核及评估年度内部审计工作计划。

　　 【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】

　　7.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：董事长和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，而不是股东大会，选项C不正确。

　　 【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】

　　8.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。

　　 【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】

　　9.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：风险角色是指非执行董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统；战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益；监督或绩效角色是指非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任；人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。

　　 【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】

　　10.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：内部控制系统必须接受监察。监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　11.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：COSO的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，特别是：(1) 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；(2) 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；(3) 内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

　　 【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】

　　12.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。” 保证记录和收入符合相关授权属于美国上市公司会计监管委员会对内部控制定义的要求。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】