2011年注册会计师考试公司战略与风险管理基础第八章习题(3)

二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：内部控制系统两个因素分别是控制环境和控制政策与程序。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：CD

　　 【答案解析】：COSO委员会指出，在实施内部控制时，有几点需要注意。首先，即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。其次，由于所有的内部控制系统仍然面临发生错误或出现差错的危险，因而内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。即使一个企业实施了内部控制，也可能由于故意串通破坏、管理层逾越监控而失效。再次，大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。因此，选项C、D的说法不正确。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　3.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布《企业内部控制基本规范》。

　　 【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】

　　4.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：美国注册会计师协会于1998年5月发布的《企业准则公告第55号》(SAS55)。公告认为内部控制结构由下列三个要素组成：(1) 控制环境(2) 会计制度(3) 控制程序。

　　 【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】

　　5.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：COSO对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　6.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　7.

　　 【正确答案】：BD

　　 【答案解析】：控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。控制环境被称为企业的“最高层”。所以本题答案为选项B、D。

　　 【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】

　　8.

　　 【正确答案】：BD

　　 【答案解析】：审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席，所以选项B说法不正确；审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬，所以选项D的说法不正确。

　　 【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】

　　9.

　　 【正确答案】：BCD

　　 【答案解析】：基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益和履行法律义务。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门。

　　 【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】

　　10.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：建立一个有效的公司治理制度时需要考虑的因素：人员比过程更重要、股东的责任、外部审计必须是独立的、披露和透明度对市场诚信是至关重要的。

　　 【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
三、简答题

　　 1.

　　 【正确答案】：（1）COSO内部控制系统的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

　　 （2）①控制环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。

　　 ②风险评估存在问题。对于风险应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。采取何种的风险策略应该综合的进行考虑，成本效益也是考虑的一个重要的方面，不能不考虑付出的代价而一律采取风险消除策略。

　　 ③控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。

　　 ④信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。

　　 ⑤监察存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。

　　 【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：（1）M公司设置内部审计部门的做法不恰当。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告，而M公司内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告，因此该公司内部审计部门的设置不恰当；

　　 （2）为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面来考核其所具备的基本素质：第一、是否具备必要的知识、技巧以及训练，从而能够熟练、专业地实施审计工作。这需要考察候选人员的教育背景、经验、所具备的分析、决策能力，对会计及审计准则、原则及技术的理解程度。第二、考察候选人员是否具备必要的口头沟通和书信沟通能力及沟通技巧。

　　 【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】