2010年会计证考试《法规与道德》知识点总结(10)

　　第三章 税收法律制度

　　9.增值税的征收率：

　　3)另外，征收率有以下规定：

　　①寄售商店寄售物品，典当业销售死当物品，其销售行为的征收率为4%

　　②拍卖行受托拍卖增值税货物，向买方收取全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。

　　③纳税人销售旧货，无论其是一般纳税人或是小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

　　如销售旧货取得104元货款，应交增值税=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元

　　④出口货物，报关后返还，零税率。

　　10、增值税的计算公式：

　　1)小规模纳税人：(小规模纳税人不得抵扣进项税额)

　　当期应纳税额=当期销售额×税率

　　当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)

　　2)一般纳税人：

　　当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　当期销项税额=当期销售额×税率

　　当期进项税额=买价(进价)×税率

　　当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)

　　3)进口环节应纳增值税：

　　进口环节应纳增值税：组成计税价格×税率

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　关税=关税完税价格×关税税率

　　应纳消费税=【组成计税价格÷(1-消费税率)】×消费税率

　　=【(关税完税价格+关税)÷(1-消费税率)】×消费税率