2010年吉林会计从业资格考试会计基础讲义(16)(3)

　　在企业进行年终决算时，“利润分配”账户的有关明细账户的发生额要相互结转，即一项经济业务要同时在“利润分配”这个总分类账户的借贷双方同时进行登记。

　　2.“盈余公积”账户

　　“盈余公积”账户，属于所有者权益类账户。核算企业从税后利润中提取的盈余公积金。

　　借方：登记盈余公积弥补亏损或转增资本数;

　　贷方：登记盈余公积的提取数;

　　余额：期末余额在贷方，表示盈余公积金的实际结存数。

　　3.“应付股利”账户

　　“应付股利”账户，属于负债类账户。核算企业向投资者分配利润的情况。

　　借方：登记企业实际向投资者支付利润数额;

　　贷方：登记根据企业利润分配方案应支付投资者的利润;

　　余额：该账户期末贷方余额，反映企业应付末付的利润数额。

　　(三)会计核算

　　【例题5—52】企业在期末结转本年实现的净利润101 580元。

　　分析：这项经济业务的发生，使企业记录在“本年利润”账户的累计净利润减少101 580元

　　可供分配的利润额增加101 580元。结转净利润时，应将净利润从“本年利润”账户的借方

　　转入“利润分配”账户的贷方。其会计分录：

　　借：本年利润　　　　　　　　101 580

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　101 580

　　【例题5—53】长白企业本年实现净利润101 580元。根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金10 158元。

　　分析：这项经济业务的发生，使企业的已分配利润额增加10 158元，使企业的盈余公积金增加10 158元。其会计分录：

　　将净利润从“本年利润”账户的借方

　　转入“利润分配”账户的贷方。其会计分录：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　10 158

　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　10 158

　　【例题5—54】长白企业

　　【按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润30 000元。

　　分析：这项经济业务的发生，一方面使得企业的已分配利润额增加30 000元，另一方面利润虽然已经分配给投资者但尚未实际支付，形成企业的一项负债，使得企业的应付利润增加30 000元。已分配利润额的增加是所有者权益的减少，应计入“利润分配”账户的借方;应付利润的增加是负债的增加，应计入“应付股利”账户的贷方。其会计分录：

　　借：利润分配——应付利润　　　　30 000

　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　　30 000

　　【例题5—55】企业在会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细科目。

　　分析：根据上述经济业务可知，长白企业有关“利润分配”所属各明细账户的记录分别为：提取法定盈余公积明细账户的余额为10 158元;应付股利明细账户的余额为30 000元。结清时，应将各明细账户的余额从相反方向转入“未分配利润”明细账户中。其会计分录：

　　借：利润分配——未分配利润　　　40 158

　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　10 158

　　　　　　　　　　——应付利润　　　　　　30 000

　　长白企业本年实现的净利润经过上述分配过程之后，可以确定本年年末的未分配利润为：101 580—40 158=61 422(元)。

　　【本章学习要求】

　　1.五类业务核算中涉及的主要账户的核算内容;

　　2.五类业务核算中主要会计核算，会计分录的编制。

　　3.利润及利润分配的计算
【本章习题练习】

　　一、单项选择题

　　预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而并入( )。

　　A.应付账款

　　B.预收账款

　　C.应收账款

　　D.其他应收款

　　[答案]A

　　“制造费用”账户按照会计要素分类属于( )。

　　A.资产类账户

　　B.损益类账户

　　C.负债类账户

　　D.成本类账户

　　[答案]D

　　企业用现金购买办公用品一批，则应( )。

　　A.借记“现金”

　　B.贷记“库存现金”

　　C.借记“银行存款”

　　D.贷记“银行存款”

　　[答案]B

　　下列项目中，不允许使用现金的是( )。

　　A.向个人收购废旧物资

　　B.支付个人劳动报酬

　　C.出差借支差旅费

　　D.购置固定资产

　　[答案]D

　　【补充资料】国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，下列范围内可以使用现金：职员工资、津贴、奖金;个人劳务报酬;出差人员必须携带的差旅费;结算起点以下的零星开支;向个人收购农副产品和其他物资，各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点暂定为1 000元。单位不准超范围、超限额使用现金。

　　企业为职工垫付医药费，从该职工的工资扣回时，应( )。

　　A.借记“应付福利费”

　　B.贷记“应付福利费”

　　C.借记“应付职工薪酬”

　　D.贷记“应付职工薪酬

　　[答案]C

　　下列各项中，属于“其他应收款”核算内容的是( )。

　　A.应收销货款

　　B.预付购货款

　　C.应收票据

　　D.应收的各种赔款

　　[答案]D
二、多项选择题

　　下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有( )。

　　A.买价

　　B.运杂费

　　C.运输途中的合理损耗

　　D.入库前的挑选整理费

　　[答案]ABCD

　　“预付账款”的借方登记( )。