2011年会计从业资格考试会计基础考试要点第七章(2)

考点10：各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。
考点11：现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款凭证（记录从银行提取现金业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的，其格式与内容见表6—5所示。
现金日记账的登记方法如下：
（1）日期栏 ：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。
（4）对方科目栏 ：其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
（5）收入、支出栏： 系指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收付和结存的合计数，通常称为“月结”。
考点12： 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
考点13：总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿，其登记方法是：可以根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额，与明细账余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。
考点14：三栏式明细分类账的账页，它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”。
考点15：数量金额式的明细分类账页， “原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。
考点16：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。
借方多栏式明细账由于只在借方设多栏，如：物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用和营业外支出等。平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，所以平时如发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。
贷方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。由于贷方多栏式明细账，只在贷方设多栏，如“主营业务收入”账户，平时贷方登记收入的发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转入“本年利润”账户贷方的数额，所以平时如发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。
借方贷方多栏式，如“本年利润第四节 对账
考点17：对账，就是核对账目。对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。
考点18：账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记账内容、记账金额及方向等的核对。
考点19：账账核对是指不同账簿记录之间的核对。
1．所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；
2．所有总账账户借方发生余额合计与贷方余额合计是否相符；
3．有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符；
4．现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；
5．会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符等。
考点20：账实核对是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。包括：
（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；
（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；
（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等第五节 错账更正方法
更正方法一般有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。
考点21：划线更正法
划线更正法又称红线更正法。在结账之前，如果发现账簿记录错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。
更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销，对于错误的数字，应全部划销，不得只划销其中写错的个别数码，并使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。
考点22：红字更正法
1、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。更正的方法是：先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录，然后，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。
2、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填写金额大于应填写金额，并已据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。更正的方法是：将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销某年某月某日第X号记账凭证多记金额”，据以登记入账，以冲销多记金额。
考点23：补充登记法
记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。即将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额第六节 结账
结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。
考点24：结账程序包括四个步骤：
（1）应将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。
（2）本期内所有的转账业务，应编制记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。
（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。
（4）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账各账户的本期发生额和期末余额。
考点25：结账的方法
（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。