2011年注册会计师考试《审计》第十三章考点自测试题(2)

　　C.外部机构提出的报告

　　D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

　　6.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（　）。

　　A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

　　B.定期与客户对账并发现的差异进行调查

　　C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

　　D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

　　7.在内部控制的各构成要素中，与被审计单位特定业务流程相关的有（　）。

　　A.信息技术的一般控制

　　B.风险评估过程

　　C.控制活动

　　D.信息系统

　　8.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是（　）。

　　A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

　　B.控制本身的设计不合理，但得到了执行

　　C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

　　9.下列关于与审计相关的内部控制的了解中，不正确的有（　）。

　　A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，这是因为注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但是目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见

　　B.因为内部控制的执行在不同的时点均有可能变化，所以注册会计师对控制的了解一定不能够代替对控制运行有效性的测试

　　C.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的运行。如果控制运行不当，不需要再考虑控制是否得到合理的设计

　　D.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督

　　10.被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列（　）职能。

　　A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录

　　B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类

　　C.识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间

　　D.在财务报表中恰当列报交易

　　11.注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时，应该考虑的方面包括（ ）。

　　A.人力资源政策与实务

　　B.对胜任能力的重视

　　C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　D.治理层的参与程度

　　12.注册会计师应当从（　）方面了解与财务报告有关的信息系统。

　　A.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易

　　B.信息系统如何获取除各类交易之外的对财务报表具有重大影响的事项和情况的信息

　　C.管理层凌驾于账户记录控制之上的风险

　　D.被审计单位编制财务报表的过程

　　13.下列各项中，不属于了解内部控制活动的有( )。

　　A.函证

　　B.穿行测试

　　C.重新执行

　　D.观察

　　14.在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的有（　）。

　　A.询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法

　　B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员

　　C.为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员

　　D.了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员

　　15.下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（ ）。

　　A.在高度波动的市场开展业务

　　B.被审计单位的供应链发生变化

　　C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

　　D.经常与控股股东发生交易

　　16.下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因有（　）。

　　A.管理层更多地介入会计处理

　　B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

　　C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

　　D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

三、简答题

　　1.大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷？

　　2.C和D注册会计师负责审计Y公司2009年度财务报表，于2009年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：

　　（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；

　　（2）检查内部控制生成的文件和记录。

　　要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。

　　3.ABC会计师事务所注册会计师A和B，对XYZ股份有限公司2008年度财务报表审计，在了解该公司的内部控制时，了解到下表所列内部控制，请指出这些内部控制所影响到的认定。

　　内部控制

　　认定

　　1.信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销

　　2.验收报告单经过连续编号

　　3.按批准的商品价目表所列价格开具账单

　　4.银行存款支出交易同编制银行存款余额调节表相分离

　　5.保持存货的永续盘存记录

答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行是穿行测试。