2011年注册会计师考试《审计》第十三章考点自测试题(3)

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。

　　上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D说明的是被审计单位内部会计估计的确定，并不属于外部影响因素。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项BCD分别适宜于防止记录出现未收到存货的购货、销售计价错误、分类错报的现象。

　　【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项ACD均属于人工控制更加适当的方面。对于大量发生的交易、实施自动化控制更加恰当。

　　【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：管理层的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行，对控制的监督可以实现这一目标。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项A是注册会计师了解和评估被审计单位诚信和道德价值观念的沟通与落实时需要考虑的主要因素。

　　【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在单选题中，我们应该选择最佳的答案，题目中要求选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C和D；针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。

　　【该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。

　　【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：选项C，检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次，如每月将应收账款明细账与总账比较；也可能每周运行，甚至一天运行几次；选项D，在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。在这种情况下，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项B和C均不属于外部环境的范畴。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：注册会计师了解被审计单位涉及的法律环境及监管环境，主要是考虑其对被审计单位财务报表的影响，所以重点在对于被审计单位责任和义务的要求上，而不是被审计单位的权利。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标；（2）业绩趋势；（3）预测、预算和差异分析；（4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；（5）分部信息与不同层次部门的业绩报告；（6）与竞争对手的业绩比较；（7）外部机构提出的报告。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：注册会计师应当了解和评价与业绩有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

　　【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：控制环境、风险评估过程、对控制的监督、信息技术的一般控制更多地对整体层面产生影响；信息系统与沟通、控制活动、信息技术的应用控制等更多地与业务流程相关。

　　【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】