2011年注册会计师审计强化班讲义1.2：注册会计师审计的性质

第二节　注册会计师审计的性质

　　 一、注册会计师审计的含义

　　 （一）概念：

　　 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

　　 （二）作用：

　　 注册会计师审计通过提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险，而提供一种保证服务。

　　 二、注册会计师审计的种类

　　经营审计和合规性审计都是以财务报表审计为基础的。如果特定的法律、法规、程序、规则或合同对财务报表有直接和重大的影响，通常构成注册会计师财务报表审计的一部分。

　　 三、注册会计师审计方法的演进

　　 （一）账项基础审计

　　 账项基础审计方法的重点是详细检查会计凭证和会计账簿。

　　 注册会计师审计工作主要围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行，通过对账表上的数字进行详细核实来判断是否存在舞弊行为和技术上的错误。

　　 （二）制度基础审计

　　 制度基础审计方法强调对内部控制的测试和评价。

　　 当内部控制设计合理且执行有效时，通常表明财务报表具有较高的可靠性。注册会计师认为内部控制就值得信赖，只需对财务报表相关项目抽取少量样本便可以得出审计结论。

　　 （三）风险导向审计

　　 风险导向审计方法强调识别和评估审计风险。

　　 注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略，依据审计风险模型，制定与企业状况相适应的审计计划，以确保审计工作的效率和效果。