2011年注册会计师审计强化讲义8.2：总体审计策略和具体审计计划

第二节　总体审计策略和具体审计计划

　　知识介绍

　　一、审计计划的内容

　　审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

　　（一）总体审计策略

　　1.概念：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

　　2.内容

　　注册会计师应当考虑以下主要事项：

　　（1）审计范围；

　　（2）报告目标、时间安排及所需沟通；

　　（3）审计方向；

　　（4）审计资源。

　　（二）具体审计计划

　　1.概念：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

　　2.内容：具体审计计划的内容应当包括：

　　（1）风险评估程序；

　　（2）计划实施的进一步审计程序（总体方案和拟实施的具体审计程序）；

　　（3）其他审计程序。

　　二、计划的更改与监督

　　（一）审计过程中对计划的更改

　　计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　（二）指导、监督与复核

　　注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：

　　1.被审计单位的规模和复杂程度；

　　2.审计领域；

　　3.重大错报风险；

　　4.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力