2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 3(2)

　　D.118.21

　　[347030105]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

　　6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(　)。

　　A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

　　B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　[347030106]

　　『正确答案』B

　　7.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是(　)。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　[347030107]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

　　8.(2009年原制度)下列有关消费税的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

　　B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

　　C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

　　D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

　　[347030108]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税;选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税　二、多项选择题

　　1.自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价消费税。下列关于批发环节消费税的规定中正确的有(　)。

　　A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税

　　B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

　　C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税

　　D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款

　　[347030201]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

　　A.批发环节销售的卷烟

　　B.零售环节销售的金基合金首饰

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D.进口环节取得的钻石饰品

　　[347030202]

　　『正确答案』AB

　　3.下列纳税主体不征收消费税的是(　)。

　　A.使用一次性木筷的餐饮行业

　　B.受托加工应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业

　　[347030203]

　　『正确答案』AB

　　4.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(　)。

　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

　　C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

　　[347030204]

　　『正确答案』AD

　　5.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有(　)

　　A.联营企业按公示调拨价格申报纳税

　　B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号

　　C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入

　　D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

　　[347030205]

　　『正确答案』ABCD

　　6.下列各项中，应当征收消费税的有(　)。

　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

　　[347030206]

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税;轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

　　7.(2009年)下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有(　)

　　A.外购已税烟丝生产的卷烟

　　B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

　　C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

　　D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　[347030207]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税;外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。

　　8.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有(　)。

　　A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

　　B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地(机构所在地)缴纳消费税

　　C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

　　D.纳税人(企业)到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税

　　[347030208]

　　『正确答案』BD

　　9.下列关于消费税的有关规定中，表述不正确的有(　)。