2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 3(3)

　　A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税

　　B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

　　C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税

　　D.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

　　[347030209]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故B选项表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"，需缴纳消费税，故C选项表述错误。三、计算题

　　1.白酒生产企业(2009年考题·计算题)：

　　某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元;

　　(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税;

　　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

　　(说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元/500克)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

　　(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

　　[347030210]

　　『正确答案』

　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

　　(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

　　2.金银首饰(2008年考题·计算题)

　　某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

　　(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);

　　(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

　　(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%;成本利润率为6%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税。

　　[347030211]

　　『正确答案』

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)×(1+6%)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=33.47×5%=1.67(万元)

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+33.47+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.36(万元)

　　3.烟草行业：

　　某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年生产经营情况如下：

　　(1)2009年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证;

　　(2)1～4月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票;

　　(3)5～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

　　(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每标准箱150元;比例税率2009年5月1日前为：调拨价50元/条以上(含50元)的，税率为45%;调拨价50元/条以下的，税率为30%;2009年5月1日后为：调拨价70元/条以上(含70元)的，税率为56%;调拨价70元/条以下的，税率为36%。)

　　要求：

　　根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算卷烟厂2009年1～4月销售卷烟应纳消费税;

　　(2)计算卷烟厂2009年5～12月销售卷烟应纳消费税;

　　(3)计算卷烟厂2009年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税;

　　(4)计算卷烟厂2009年应缴纳的消费税;

　　(5)计算卷烟厂2009年应缴纳的增值税。

　　[347030301]

　　『正确答案』

　　(1)计算卷烟厂2009年1～4月销售卷烟应纳消费税=[4563÷(1+17%)×45%] +1500×0.015=1755+22.5=1777.5(万元)