2011年注册会计师考试税法章节练习试题 3(2)

　　 C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量

　　 D.外购已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣

　　 5.下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（　）。

　　 A.用于抵偿债务的应税消费品

　　 B.用于馈赠的应税消费品

　　 C.换取生产资料的应税消费品

　　 D.换取消费资料的应税消费品

　　 6.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品缴纳消费税的是（ ）。　　

　　 A.炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油　　

　　 B.酒厂外购的酒精用于生产白酒　　

　　 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品　　

　　 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　 7.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。

　　 A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

　　 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

　　 C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

　　 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

　　 8.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（　）。

　　 A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　 B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

　　 C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒

　　 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　 9.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。

　　 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

　　 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

　　 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　 10.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。

　　 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税

　　 C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
三、计算题

　　 1.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：

　　 （1）从国外空运进口一批化妆品，成交价格1380000元、运费20000元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的45%被生产领用继续加工化妆品；（经海关审查，公司申报的完税价格 未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整。）

　　 （2）以价值80000元的原材料委托某县A企业加工化妆品，取得专用发票上注 明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金；

　　 （3）当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；

　　 （4）预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出；

　　 （5）将自产的B化妆品，共1000套在展销会上作为小样，赠送给客商。

　　 （6）为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元 ，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票；

　　 （7）通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，成本为100 元，不含税单价为130元。

　　 （本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20％；化妆品消费税税率30％）

　　 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（ 以元为单位）

　　 （1）计算进口化妆品应缴纳的关税；

　　 （2）计算进口化妆品应缴纳的消费税；

　　 （3）计算A企业应代收代缴的消费税；

　　 （4）计算A企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加；；

　　 （5）计算本月应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

　　 四、综合题

　　 1.某市木材制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，2009年8月发生下列经济业务：　　

　　 （1）本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币30万元，支付给运抵我国海关前的运保费合计5万元。企业按规定缴纳了关税，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计1万元，并取得运费发票。

　　 （2）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；已验收入库。　　

　　 （3）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。

　　 （4）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。

　　 （5）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了发票。

　　 （6）采取以物易物方式向消费者销售实木地板，换回原材料价值12万元，该批实木地板取得差价款（含税）合计46.5万元，双方均开具普通发票；

　　 （7）销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入21.84万元。购买时取得发票上价税合计为20万元，处置当月账面价值为18.4万元。

　　 （8）将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板（无同类售价），运输过程中发生运费5万元，取得运输发票同时取得加工费的增值税专用发票，注明加工费18万元，辅助材料2万元。当月加工完成。运往本企业发生运费2万元，取得运输发票当月入库。