2011年注册会计师考试税法章节练习试题 3(3)

　　 （实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，关税税率为10％，税务机关核定的以物易物实木地板的最高销售价格是65万元，上述发票已经税务机关认证。）　

　　 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）：

　　 （1）计算进口应缴纳的关税

　　 （2）计算进口应缴纳的增值税

　　 （3）计算本期“以旧换新”销售实木地板应缴纳的消费税；

　　 （4）计算本期销售小汽车应缴纳的增值税；

　　 （5）计算本期销售小汽车应缴纳的消费税；

　　 （6）计算本期地板加工厂应代收代缴消费税；

　　 （7）计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加；

　　 （8）计算本期的应纳增值税；

　　 （9）计算本期应纳消费税（不含代收代缴部分）。
答案部分

　　一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。

　　 2.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　 【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

　　 【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。

　　 【该题针对“金银首饰”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（万元），应纳消费税＝ 23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。

　　 【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故选项B表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项C表述错误。 选项D委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　 【该题针对“征收管理”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售卷烟的不含税价＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。

　　 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的－方，按最高售价计征的是消费税。

　　 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×（1＋15%）＋0.6]÷（1－30%）＝132.29（元）＞70元，适用税率56%。进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税的完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用比例税率）＝［20000×100×（1＋15%）＋100×150]÷（1－56%）＝5261363.64（元）≈526.14（万元），进口卷烟应纳消费税＝526.14×56%＋100×150÷10000＝296.14（万元）。

　　 【该题针对“进口卷烟的应纳税额计算”知识点进行考核】

　　 10.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）

　　 （2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）

　　 （3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）

　　 【该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　 11.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际交纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税＝40×13%＋40×30%＝17.2（万元）

　　 【该题针对“出口退税”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：CD

　　 【答案解析】：洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

　　 【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：AB

　　 【答案解析】：“成品油”包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。“煤油、食用油”不属于应税消费品项目。

　　 【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】

　　 3.