2011年注册会计师考试税法第十二章练习试题(2)

　　B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本

　　C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本

　　D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本

　　4.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（ ）。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

　　D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　5.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.软件生产企业的职工培训费用

　　C.固定资产的减值准备

　　D.会议费及差旅费

　　6.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有（ ）。

　　A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息

　　B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息

　　C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

　　D.超过金融机构贷款利率计算的利息

　　7.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。

　　A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

　　D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

　　8.房地产企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，下述收入确认正确的有（ ）。

　　A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

　　B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

　　C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

　　D.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

　　9.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。

　　A.股息

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费

　　10.根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（ ）。

　　A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

　　B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　D.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础

　　11.根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，不正确的是（ ）。

　　A.企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税

　　B.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受

　　C.对于年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的商业企业，减按20％的税率征收企业所得税

　　D.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以享受减征或免征企业所得税的优惠

　　12.某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成，则下列说法正确的有（ ）。

　　A.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税

　　B.如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额

　　C.合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业

　　D.法人企业合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以合伙企业的亏损抵减其盈利

三、计算题

　　1.A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2009年度生产经营情况如下：

　　（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；

　　（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；

　　（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；

　　（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；

　　（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；

　　（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；

　　（7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元已经在成本费用中列支

　　|要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：

　　（1）计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；

　　（2）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；

　　（3）计算企业所得税前可以扣除的财务费用；

　　（4）计算企业所得税前可以扣除的捐赠；

　　（5）计算该企业2009年应纳税所得额；

　　（6）计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。

四、综合题

　　1.位于市区的某医药制造企业为增值税一般纳税人，2009年发生以下业务：

　　（1）销售一批药品给某医院，取得不含税销售收入100万元；