2011年注册会计师考试税法第十二章练习试题(4)

　　【答案解析】：选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。

　　【该题针对“相关收入实现的确认”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　【该题针对“征税对象”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税＝200÷2×10％＝10（万元）

　　【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。

　　【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。

　　【该题针对“扣除项目”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（万元）

　　无形资产的账面成本＝160－（160÷10×2）＝128（万元）

　　应纳税所得额＝165－128－8.91＝28.09（万元）

　　应纳企业所得税＝28.09×25%＝7.02（万元）

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

　　【该题针对“企业重组”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）

　　【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248＝252（万元）免所得税。

　　该企业2009年应纳所得税额＝（980-680-30＋25-20）×25％＝68.75（万元）

　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。注意，是获利年度，不是注册登记年度。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴；各分支机构不进行企业所得税汇算清缴；职工工资所占权重是0.35。

　　【该题针对“跨地区汇总纳税的征收管理”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：可以抵扣的增值税进项税＝1.7＋0.8×7%＝1.76万元；该项受赠资产会计入账固定资产原值＝10＋0.8×（1－7%）＝10.74万元；甲企业应调增的应纳税所得税额＝10＋1.7＝11.7万元

　　2.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　【该题针对“收入的确定”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　【该题针对“相关收入实现的确认”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C不得从收入总额中扣除。

　　【该题针对“扣除项目”知识点进行考核】