2011年注册会计师考试《审计》第十四章考点自测试题(2)

　　 5.下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（　）。

　　 A.在执行甲公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

　　 B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　 C.在执行甲公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

　　 D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

　　 6.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（　）。

　　 A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

　　 B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

　　 C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

　　 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　 7.下列说法中，正确的有（　）。

　　 A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效

　　 B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

　　 C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试

　　 D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

　　 8.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（　）。

　　 A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）

　　 B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

　　 C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

　　 D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

　　 9.面临下列情形时，注册会计师应当实施控制测试的情况有（　）。

　　 A.在了解康宏有限责任公司及其环境并评估重大错报风险时，发现康宏有限责任公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换

　　 B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到康宏有限责任公司的内部控制已连续三年有效实施，注册会计师拟信赖该控制运行的有效性，且没有迹象表明本期内部控制有变化

　　 C.康宏有限责任公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

　　 D.康宏有限责任公司2009年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在2000～3000万元之间

　　 10.注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有（　）。

　　 A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少

　　 B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　 C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少

　　 11.如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列（　）情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

　　 A.执行控制程序的人员发生变动

　　 B.对控制的拟信赖程度大大降低

　　 C.所控制的业务性质发生了变化

　　 D.重大错报风险较前期有所降低

　　 12.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（　）。

　　 A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　 B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　 C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　 D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　 13.以下有关实质性程序的说法中正确的是（　）。

　　 A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

　　 B.如果仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　 C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

　　 D.注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序