2011年注册会计师考试《审计》第十四章考点自测试题(3)

　　 14.注册会计师A接受委托审计甲公司2010年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（　）。

　　 A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试

　　 B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

　　 C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款

　　 D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

　　 15.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（ ）。

　　 A.系统变动导致某类交易记录难以获取

　　 B.未决诉讼

　　 C.控制环境和其他相关的控制较好

　　 D.销售收入的截止认定

三、简答题

　　 1.财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

　　 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

　　 四、综合题

　　 1.公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。

　　 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

　　 （1）甲公司于2009年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自2009年2月起大幅减少了T产品的生产，S产品所需原材料与T产品所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。

　　 （2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2009年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2009年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2010年12月推出更新一代的换代产品。

　　 （3）经董事会批准，甲公司于2009年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。2010年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）参与其生产经营决策。

　　 （4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2009年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2010年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。

　　 资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：