2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 8(4)

　　(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

　　其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算公司应缴纳的营业税：

　　(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额;

　　(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额;

　　(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目;

　　(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金

　　(6)计算公司应缴纳的土地增值税。

　　[347080118]

　　『正确答案』

　　(1)应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)

　　(2)公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(万元)

　　(3)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)

　　(4)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(万元)

　　(5)公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000×5%=750(万元)

　　(6)增值额=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(万元)

　　增值率=4312÷10688×100%=40.34%，适用30%的税率

　　应纳土地增值税=4312×30%=1293.60(万元)

　　3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2009年发生的相关业务如下：

　　(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元;

　　(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;

　　(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);

　　(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

　　(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;

　　(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;

　　(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;

　　(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;

　　(5)企业应缴纳的土地增值税;

　　(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(7)企业应缴纳的房产税。

　　[347080119]

　　『正确答案』

　　(1)计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)

　　(2)计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)

　　(3)计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元)

　　(4)计算土地增值税时应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(万元)

　　(5)应缴纳的土地增值税：

　　扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)

　　增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

　　应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元)

　　(6)营业税、城市维护建设税和教育费附加

　　=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)

　　=358.33(万元)

　　(7)应缴纳的房产税=15×12%=1.8(万元