2011年注册会计师考试《税法》考前预热试题(4)

该企业聘请注册会计师对企业2010年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用100万元。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品（注：此处不考虑增值税视同销售），经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：
借：销售费用 50万元
　　贷：库存商品 50万元
（2）“管理费用”中有业务招待费50万元；允许扣除的劳动保护费20万元；缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计分录为：
借：管理费用 15万元
　　贷：库存商品 15万元
（3）“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，一年内支付利息8万元。
（4）经审核“资产减值损失”10万元，属于计提的生产设备的减值准备，未经税务机关核定。
（5）“投资收益”为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。
（6）“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入，会计分录为：
借：银行存款 20万元
贷：营业外收入 20万元
（7）“营业外支出”中税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。
（8） “应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人的工资20万元，发生职工福利费合计60万元；发生职工教育经费12万元：拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。
（9）审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产专用设备，设备的投资额是20万元。
已知：该企业2010年各月均有应纳增值税税额并都已经缴纳。
要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程。
（1）根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。
（2）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额

答案部分

一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的项目，不征增值税；将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：消费税税目——汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：自建建筑物后销售，应当按建筑业3％和销售不动产5％的税率缴纳营业税。
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据。
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：进口货物的价款中单独列明机械或者设备等进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。　　
设备进口完税价格＝20×120000＋80000＝2480000（元）　
应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000（元）
应纳进口增值税=（2480000+1240000）×17%＝632400（元）
合计进口环节应纳税金=1240000+632400=1872400（元）
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：应纳税额＝（6000×1/3＋500）×5＝12500（元）。专门开采和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，对购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不能作为加计5%的基数。
9、
【正确答案】：A
【答案解析】：应缴纳房产税＝50×（1－30%）×1.2%÷12×4＝0.14（万元）＝1400（元）
10、
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以甲企业应纳税额＝10000×60％×4＝24000（元），乙企业应纳税额＝10000×40％×4＝16000（元）。
11、
【正确答案】：D
【答案解析】：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。车辆购置税是一次性征收，外购的二手汽车不用再缴纳车辆购置税。
12、
【正确答案】：C
【答案解析】：（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税。
（2）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600（元）；
（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4.5×60×5＝1350（元）；
（4）载客汽车应纳税额＝10×420＝4200（元）；
该运输公司应纳车船税＝3600＋1350＋4200＝9150（元）。
13、
【正确答案】：B
【答案解析】：（1）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）；
（2）销售合同应纳的印花税＝3000000×0.3‰＝900（元）；
（3）货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税＝（4－0.5－0.5）×10000×0.5‰＝15（元）；
（4）该企业应缴纳印花税＝900＋900＋15＝1815（元）。
14、
【正确答案】：C
【答案解析】：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税＝（960000－600000）×3%＝10800（元）。
15、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的非经济适用房，预计利润率不得低于20％；选项B，位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的非经济适用房，预计利润率不得低于15%，选项D，属于经济适用房的，预计利润率不得低于3%。
16、
【正确答案】：A
【答案解析】：应纳企业所得税税额=70÷（1-30%）×30%×25%=7.5（万元）
17、
【正确答案】：A
【答案解析】：对于个人投资者从境内上市公司取得的股息、红利所得，暂按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=10000×1.2×50%×20%=1200（元）。
18、
【正确答案】：D
【答案解析】：法律性国际重复征税是指不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。
19、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。
20、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：实质课税原则属于税法基本原则，不是税法的适用原则。
2、
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B免税，选项C是即征即退100%的政策。
3、
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项B中啤酒从量计征消费税。
4、
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；选项B，境内保险机构为出口货物提供的保险，不征收营业税。
5、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
6、
【正确答案】：AC
【答案解析】：关税按征收目的划分，分为财政关税和保护关税。
7、
【正确答案】：BD
【答案解析】：根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。另外，中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税，选项D不是资源税的纳税人。